一、財政部１１２０６０５新聞稿
不動產贈與移轉由受贈人繳納土地增值稅或契稅相關之贈與稅額計算
財政部高雄國稅局表示，張先生來電詢問今（112）年想贈與名下土地及房屋給兒子，贈與土地公告現值為新臺幣（下同）230萬元、房屋評定現值為50萬元，贈與稅額如何計算？若由兒子繳納土地增值稅37萬元及契稅3萬元，可以從贈與總額扣除嗎？
該局表示，依土地稅法第5條及契稅條例第7條規定，不動產因贈與移轉而發生的土地增值稅及契稅，依法應由受贈人繳納，且確實係由受贈人自行繳納者，得按遺產及贈與稅法施行細則第19條規定，自贈與總額中扣除後計算贈與稅額。但如由贈與人出資代為繳納者，依照遺產及贈與稅法第5條第1款規定，則視同為他人承擔債務，應以贈與論，須加計列入贈與總額中，已繳納稅款再自贈與總額中扣除。
該局以張先生之案例來說，贈與土地公告現值為230萬元、房屋評定現值為50萬元，若能提示土地增值稅37萬元及契稅3萬元係由受贈人（兒子）繳納之支付證明等相關資料，則贈與淨額為—4萬元（230萬元＋50萬元—免稅額244萬元—37萬元—3萬元），免課徵贈與稅；若由贈與人（張先生）代為繳納該土地增值稅37萬元及契稅3萬元時，則贈與淨額為36萬元（230萬元＋50萬元＋37萬元＋3萬元—244萬元—37萬元—3萬元），應課徵贈與稅額3萬6千元（36萬元*稅率10%）。
該局提醒，申報贈與不動產如主張受贈人自行繳納土地增值稅或契稅，自贈與總額中扣除者，需檢附該筆稅款支付證明等相關資料，以供核認，如由贈與人出資代為繳納，上開稅捐應以贈與論，併入贈與總額中計算，再予以扣除。
二、財政部１１２０６１３新聞稿
遭遇災害損失如何申請減免稅捐
財政部高雄國稅局表示，因滯留鋒面在台灣附近徘徊，受到低壓帶影響，各地易有短延時強降雨，該局提醒民眾做好防災準備及注意自身安全。若發生災害損失，請民眾動手清理前，務必先拍照保存證據，並於災害發生後30日內，檢具損失清單及證明文件（如受災財物照片、原始取得憑證、保險公司鑑價損失資料或受損財物修復取得之統一發票或收據等）向所轄國稅局申請稅捐減免。
該局進一步說明，為避免風雨強大出門造成不便，請多利用線上申辦災害損失租稅減免，以減少自身安全風險，有關國稅災害損失減免、稅捐延期或分期繳納及應檢附文件資訊，已彙整於該局網站「災害損失報備專區」（財政部高雄國稅局首頁/主題專區/稅務專區/稅務行政類/災害損失報備專區），民眾可至該專區查詢或以行動裝置掃描QR Code申請。
三、財政部１１２０６１４新聞稿
營利事業利用擴大書面審核制度規避稅負之錯誤態樣
財政部中區國稅局南投分局表示，為達簡政便民效益，依「營利事業所得稅結算申報案件擴大書面審核實施要點」（以下簡稱擴大書審）規定，全年營業收入淨額及非營業收入【不包括土地及其定著物（如房屋等）之交易增益暨依法不計入所得課稅之所得額】合計在新臺幣3千萬元以下之營利事業，其年度結算申報書表齊全，自行依法調整之純益率在前揭標準以上，並於申報期限截止前繳清應納稅款者，國稅局以書面審核核定。
該分局說明，近來發現營利事業利用擴大書審制度規避或逃漏稅捐計有下列型態：
利用成立多家企業分散收入，以適用擴大書審規避查核。
跨轄區設立關係企業，以規避稽查。
適用擴大書審企業替關係企業開立銷售發票分散收入，將取得之憑證轉供關係企業列報成本及費用。
利用擴大書審企業開立無交易事實之發票予關係企業作為成本費用之憑證。
適用擴大書審案件之企業，未取得合法進項憑證列報成本及費用，致銷售方短、漏報銷貨收入。
適用擴大書審企業未據實辦理扣繳申報。
高薪資所得或執行業務所得者，利用擴大書審制度規避個人綜合所得稅。
營利事業取具憑證不足或帳證不全，仍申報為擴大書審案件規避查核。
未正確填寫行業代號，卻誤選用其他行業代號並以較低純益率申報，或規避不適用擴大書面審核申報之業別，致逃漏稅捐。
該分局呼籲，營利事業申報適用擴大書審仍應依規定設置帳簿、記載並取得、給與及保存憑證，請自行檢視相關成本費用之進項憑證是否符合規定，如有不符情事，應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，在未被檢舉或查獲前，向所轄國稅局自動補報並補繳所漏稅款及利息，以免因違章漏稅而受罰。
四、財政部１１２０６１５新聞稿
營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額，應於發生當期之進項稅額中扣減
財政部臺北國稅局說明，依加值型及非加值型營業稅法第15條規定，營業人當期銷項稅額，扣減進項稅額後之餘額，為當期應納或溢付營業稅額。營業人因進貨退出或折讓而收回之營業稅額，應於發生進貨退出或折讓之當期進項稅額中扣減之。另依財政部76年2月27日台財稅第7630354號函規定，營業人購買貨物支付之進項稅額，因故未申報扣抵銷項稅額，嗣該筆交易發生進貨退出時，亦未申報扣減進項稅額，尚無漏稅情事，除查得該營業人有未依規定期限記帳者，應依稅捐稽徵法第45條規定處罰外，免予補稅及送罰。
該局舉例說明，甲公司111年5月20日向乙公司購買機器設備1台，已於111年5-6月營業稅申報取得該機器設備之進項金額新臺幣（下同）5,000,000元、稅額250,000元。嗣因機器偶發故障，甲乙雙方合意折讓，甲公司於111年10月25日出具金額900,000元、稅額45,000元銷貨退回、進貨退出或折讓證明單予乙公司，甲公司應於111年9-10月營業稅申報之進項稅額中扣減已收回之營業稅額45,000元；但如甲公司取得該機器設備之進項稅額及進貨折讓均未申報，並已依規定期限記帳，尚無漏稅及補稅處罰之疑慮。
該局呼籲，營業人購貨支付之進項稅額已申報扣抵銷項稅額，嗣後有發生進貨退出或折讓情事，而未於發生當期申報扣減已收回之營業稅額者，只要在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向所轄國稅局補報並補繳所漏稅款，可依稅捐稽徵法第48條之1規定，加息免罰。
五、財政部１１２０６２６新聞稿
犒賞員工佳節禮品，「自產」或「外購」營業稅報繳規定
財政部南區國稅局說明，如果有以自家商品贈送佳節禮物者，應注意「視同銷售」開立發票規定；如果是外購禮品犒賞員工，請注意購買時所支付的進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。
該局表示，依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第19條第1項第4款規定，營業人購買酬勞員工個人的貨物或勞務，所支付的進項稅額不得扣抵銷項稅額。營業人以其產製、進口或購買的貨物，原非備供酬勞員工使用，係以進貨或有關損費科目列帳，其購買時所支付的進項稅額已申報扣抵銷項稅額者，應於轉作酬勞員工使用時，依營業稅法第3條第3項第1款規定視為銷售貨物並按時價開立統一發票報繳營業稅，且該張發票的扣抵聯應由營業人於開立後自行截角或加蓋戳記作廢，不得申報扣抵銷項稅額。
另外，營業人如果是向外採購禮品，購入禮品時已決定作為酬勞員工使用，並以有關科目入帳，且所支付的進項稅額，亦未申報扣抵銷項稅額，其於犒賞員工時，可免視為銷售貨物並免開立統一發票，以資簡化。
南區國稅局補充說明，許多上市櫃公司除了逢年過節送禮犒賞員工以外，也會在召開股東會時贈送紀念品給股東，因該紀念品為與推廣業務無關的饋贈，屬於交際應酬的貨物，依據營業稅法第19條第1項第3款及同法施行細則第26條第1項規定，其進項稅額同樣不得扣抵銷項稅額。因此，公司贈送股東會紀念品無論是來自向外採購或自家商品，也要依照上述規定辦理。
該局並籲請營業人自行檢視，逢年過節如有酬勞員工或交際應酬使用的貨物，請注意所支付的進項稅額申報扣抵銷項稅額情形及是否應視為銷售貨物開立發票等相關規定；如有違章漏稅情事，可儘速在未經檢舉或稽徵機關調查前，自動補報及加計利息補繳稅款，以適用稅捐稽徵法第48條之1免予處罰規定。
六、財政部１１２０６２８新聞稿
營利事業交易屬房地合一稅2.0興建房屋完成後第一次移轉房地，未提示帳證者，國稅局應依查得資料核實認定所得額
財政部中區國稅局豐原分局表示，營利事業於110年7月1日以後交易興建房屋完成後第一次移轉之房屋及其坐落基地（下稱房地），倘未於稽徵機關調查或復查時提示有關帳簿、文據供核，稽徵機關應依所得稅法第24條之5第5項規定，依查得資料核定，無查得資料者，得依原始取得時房屋評定現值及公告土地現值按政府發布之消費者物價指數調整後，核定其成本；費用則按成交價額3%計算，並以新臺幣30萬元為限。
該分局呼籲，營利事業為正確計算房地交易所得，有依規定設帳並按帳證紀錄計算所得額申報納稅之義務，其興建房屋過程及出售房地之交易，應有相關紀錄以確知自身營運狀況及獲利情形，於國稅局進行調查或復查時，允應善盡協力義務，提示證明所得額之相關資料，以維護自身權益。
營利事業如未提示有關房地交易所得額之帳簿、文據者，國稅局應依規定按查得實際交易價格核定收入，並考量不動產興建必有投入相關原物料、人工、建造費用及取得土地之事實，優先以查得資料核實認定相關成本、費用；倘經調查後仍無法查得成本、費用資料，得依上述規定核定房地交易之成本、費用。
七、財政部１１２０６２９新聞稿
贈與稅「每人」每年免稅額244萬元，係指「贈與人」而非「受贈人」
財政部臺北國稅局表示，最近發現贈與稅納稅義務人誤以為遺產及贈與稅法第22條所規定，每年得自贈與總額中減除之免稅額係按每一位「受贈人」計算，而發生逾期未申報贈與稅，遭補稅及處罰鍰之情形。
該局進一步說明，遺產及贈與稅法第24條第1項規定，除同法所規定不計入贈與總額之贈與外，「贈與人」在1年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額時，應於超過免稅額之贈與行為發生後30日內，向國稅局辦理贈與稅申報；同法第25條規定，同一「贈與人」在同1年內有兩次以上應申報納稅之贈與行為者，應於辦理後1次贈與稅申報時，將同1年內以前各次之贈與事實及納稅情形合併申報。
該局舉例說明，甲君運用每年贈與稅免稅額度將存款贈與兒子、女兒，於112年5月3日各贈與兒子244萬元、女兒244萬元，此兩筆贈與合計488萬元，已超過每人每年度244萬元之贈與稅免稅額。惟甲君誤以為「每位」「受贈人」1年度皆享有244萬元額度，未超過贈與稅免稅額，致未於贈與行為（112年5月3日）發生後30日（即112年6月2日）內，向國稅局辦理贈與稅申報，經該局查獲核定甲君112年贈與總額488萬元，扣除免稅額244萬元，贈與淨額244萬元，應納贈與稅額24.4萬元，並依未申報裁處罰鍰。
該局呼籲，納稅義務人如有前述誤認贈與稅免稅額情事，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，請儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報。
八、財政部１１２０６３０新聞稿
營利事業售地依約拆除地上改良物之損費及其帳面未折減餘額，應視為土地出售成本
財政部臺北國稅局表示，營利事業為使出售之土地達到可供出售狀態而拆除地上改良物，所產生之損費及該地上改良物之帳面未折減餘額，應視為土地出售成本，依規定計算出售土地損益，據以徵免營利事業所得稅。
該局說明，依財政部76年7月28日台財稅第7639482號函規定，營利事業出售其持有之土地，依雙方簽定不動產買賣契約約定，地上改良物於交地日騰空，因出售土地而拆除地上改良物所產生之損費及其帳面未折減餘額，屬土地出售成本之一部分，基於收入與成本費用配合原則，應於出售土地增益項下減除，合併計算損益。
該局舉例說明，甲公司110年度營利事業所得稅列報修繕費新臺幣（下同）250萬元，經查係當年度因出售土地而拆除地上建築物所產生之費用，經進一步瞭解，甲公司與土地買受人所簽訂之買賣契約書約定，該土地須於交地日清空並拆除地上物，該拆除費用依前揭規定應視為土地出售成本，且查得該筆土地係於100年間取得，是其110年出售土地之所得，依所得稅法第4條第1項第16款規定免納所得稅，爰將甲公司列報之修繕費用轉正自免稅之土地交易增益項下減除，核定補徵稅額50萬元（250萬元*稅率20%）。
該局呼籲，營利事業如有依約出售土地而拆除地上改良物之損費及其帳面未折減餘額，應依上述規定自土地交易損益中減除。