一、財政部１１２１００２新聞稿
未上市櫃股票交易所得、CFC營利所得應計入個人基本所得額課稅
財政部中區國稅局大屯稽徵所表示，所得基本稅額條例近幾年來陸續有修正條文，應計入個人基本所得額的項目除了大家較熟悉的「海外所得」、「特定保險給付」、「有價證券交易所得」及「非現金捐贈扣除額」外，自110年1月1日起個人交易未上市、未上櫃及非屬興櫃公司所發行或私募之股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利之證書，除發行或私募公司屬設立未滿5年之高風險新創事業公司外，其交易所得亦應計入個人之基本所得額課稅。
受控外國企業（Controlled Foreign Company，以下簡稱CFC）
另自112年1月1日起，個人或其配偶及二親等以內親屬當年度12月31日合計直接持有CFC股份或資本額達10%以上者，該個人應將該CFC當年度之盈餘，按其持有CFC股份或資本額之比率計算營利所得，與所得基本稅額條例規定之海外所得合計，計入當年度個人之基本所得額。
該所說明，依所得基本稅額條例第15條規定，個人已依規定計算及申報基本所得額，有漏報或短報致短漏稅額之情事者，處以所漏稅額2倍以下之罰鍰。個人未依規定計算及申報基本所得額，經稽徵機關調查，發現有依規定應課稅之所得額者，除核定補徵應納稅額外，應按補徵稅額，處3倍以下之罰鍰。
該所特別提醒，納稅義務人如有漏未申報基本所得額情事，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，依稅捐稽徵法第48條之1規定得免予處罰。
二、財政部１１２０９１２新聞稿
營利事業間接投資大陸地區公司獲配之投資收益，列報扣抵在大陸地區及第三地區已繳納之所得稅注意事項
財政部臺北國稅局表示，營利事業經由其在第三地區投資設立之公司轉投資大陸地區之公司，於列報第三地區公司之投資收益時，其屬源自轉投資大陸地區公司獲配之投資收益部分，應併同臺灣地區來源所得報繳所得稅，但該部分大陸地區投資收益在大陸地區及第三地區已繳納之所得稅，得自營利事業所得稅應納稅額中扣抵。
該局說明，營利事業獲配前開轉投資大陸地區公司之投資收益，依臺灣地區與大陸地區人民關係條例第24條規定辦理營利事業所得稅結算申報列報扣抵所得稅時，應注意以下事項：（一）按權責發生年度認列投資收益，並依臺灣地區與大陸地區人民關係條例施行細則第21條規定備妥相關納稅憑證及證明文件。（二）其扣抵之數，不得超過因加計大陸地區來源所得而依臺灣地區適用稅率計算增加之應納稅額。
該局舉例說明，臺灣甲公司經由其投資之開曼群島A公司100%轉投資大陸B公司，B公司之盈餘新臺幣（下同）300萬元於110年間全部分派予A公司，已在大陸地區繳納10%股利所得稅30萬元，A公司同年再將該獲配之投資收益全額分派予甲公司，在開曼群島無繳納稅額。若甲公司110年度營利事業所得稅結算申報，列報課稅所得額100萬元，其中包含臺灣地區來源所得額—200萬元，以及第三地區開曼群島A公司源自大陸地區之投資收益300萬元，則甲公司源自大陸地區之投資收益在大陸地區及第三地區已繳納之所得稅30萬元，已超過加計大陸地區來源所得而依臺灣地區適用稅率計算增加之應納稅額20萬元限額（計算如附表），故甲公司得依相關規定備妥文件列報大陸地區來源所得在大陸地區及第三地區已繳納之所得稅可扣抵之稅額為20萬元。
三、財政部１１２０９１４新聞稿
購置中秋佳節禮品贈送客戶或員工，其所取得的進項發票可否申報扣抵銷項稅額
財政部中區國稅局說明，營業人於節慶日宴請或贈送禮品予客戶或員工等，所支付之餐費、禮品等性質支出，其取得之進項憑證核屬交際應酬或酬勞員工之範疇，依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第19條第1項第3款及第4款之規定，該進項稅額不得申報扣抵銷項稅額。
該局進一步說明：營業人購買禮品時已決定贈送員工，應以相關費用科目入帳，購入當時所支付之進項稅額，並未申報扣抵銷項稅額，可免視為銷售貨物並免開立統一發票，以資簡化；惟若購買禮品當時並未決定贈送員工，以進貨或有關費用科目列帳，且進項稅額已申報扣抵銷項稅額者，應於轉作贈送酬勞員工時，按營業稅法第3條第3項視為銷售貨物之規定，以時價開立統一發票，且該統一發票之扣抵聯應由營業人自行註記作廢，不得申報扣抵銷項稅額。
該局提醒，營業人如誤將交際應酬或酬勞員工等進項憑證之進項稅額申報扣抵銷項稅額者，或如屬應視為銷售貨物，卻漏未開立統一發票者，應儘速依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動補開、補報並補繳稅款，以免受罰。
四、財政部１１２０９１４新聞稿
營利事業擔任法人董事取得之酬勞，非屬未出售有價證券經運用產生之應稅收入，不得分攤利息支出
財政部臺北國稅局表示，營利事業擔任法人董事取得之酬勞，非屬營利事業免稅所得相關成本費用損失分攤辦法（以下簡稱分攤辦法）第4條第3項規定未出售有價證券經「運用」產生之應稅收入，其依分攤辦法第4條第1項規定計算應遞延之利息支出，尚不得在該報酬範圍內列為當期費用，自當年度課稅所得額中減除。
該局說明，營利事業以有價證券買賣為業者，其購買所得稅法第4條之1停徵所得稅之有價證券，於年度結束前尚未出售部分，經運用後如有產生應稅收入者，基於收入與成本費用配合原則，其當年度可直接合理明確歸屬及依分攤辦法第3條規定計算應分攤之利息支出，方得於產生應稅收入範圍內，列為當期費用，並可自當年度課稅所得額中減除。實務上偶見營利事業將擔任法人董事取得之酬勞，認屬前述未出售有價證券經運用產生之應稅收入，而將應遞延之利息支出自課稅所得額中減除，惟該酬勞性質係其基於董事之地位受領，與董事之職務行使及風險承擔直接相關，而與其是否持有股份無涉，非屬上開未出售有價證券經「運用」產生之應稅收入，不得將應遞延之利息支出，在該酬勞範圍內，自課稅所得額中減除。
該局舉例說明，甲公司係以有價證券買賣為業，其109年度僅持有國內乙上市公司股票且於年度結束前尚未出售，爰依前揭規定核算分攤予該未出售有價證券應予遞延之利息支出新臺幣（下同）120萬元，並將其另擔任乙公司法人董事取得之酬勞100萬元，誤認屬未出售有價證券經「運用」產生之應稅收入，而將應遞延之利息支出120萬元，在該報酬範圍內之100萬元列為當期費用，自課稅所得額中減除，案經調增課稅所得額100萬元及補徵稅額20萬元。
該局呼籲，以買賣有價證券為業之營利事業，持有所得稅法第4條之1停徵所得稅之有價證券未出售，應依分攤辦法相關規定，正確計算應遞延之利息支出，以免申報錯誤遭調整補稅。
五、財政部１１２０９２０新聞稿
房地合一稅自住房地400萬元免稅規定之適用標準
財政部中區國稅局彰化分局表示，所得稅法第4條之5規定，個人交易自住的房屋、土地，符合下列各項條件，課稅所得400萬元以內者免納所得稅，超過400萬元者，就超過部分按稅率10%課徵所得稅：
（1） 個人或其配偶、未成年子女設有戶籍、持有並居住於該房屋連續滿6年。
（2） 交易前6年內，無出租、供營業或執行業務使用。
（3） 個人與其配偶及未成年子女於交易前6年內未曾適用自住房地租稅優惠規定。
該分局進一步說明，依據房地合一課徵所得稅申報作業要點第17點規定，符合納稅義務人與配偶分居得各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額之認定標準第2條規定。個人與其配偶得各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額者，於適用所得稅法第4條之5第1項第1款第3目有關交易前6年內未曾適用自住房屋、土地免納所得稅規定時，該個人與其配偶得個別認定。
該分局提醒，近日多有民眾詢問，本人、配偶及未成年子女是否可分別適用自住房地租稅優惠，依上揭規定除符合個人與其配偶得各自辦理綜合所得稅結算申報及計算稅額者，該個人與其配偶得個別認定外，本人、配偶及未成年子女仍受交易前6年內均未曾適用自住房地租稅優惠規定限制，不得分別適用。
舉例說明，李先生105年3月15日購入A自住房地，成本1,000萬元，於111年12月20日出售，成交價2,000萬元，取得、改良及移轉費用100萬元，土地漲價總數額50萬元，符合自住房地租稅優惠適用條件之課稅所得額及應納稅額計算說明如下：
課稅所得額850萬＝成交價額2,000萬元—成本1,000萬—費用100萬元—土地漲價總數額50萬元
應納稅額45萬元＝（課稅所得850萬元—免稅額400萬元）*10%
李先生於111年度出售該房地已申請適用自住400萬元免稅優惠，其本人、配偶及未成年子女任一人於6年內不得再適用此租稅優惠。
六、財政部１１２０９２０新聞稿
已退（抵）房地合一稅之重購自住房屋、土地，5年內如改作其他用途或再行移轉（如：出售、出租及營業用等），應追繳原退（抵）稅額
財政部中區國稅局表示，房地合一稅制下，個人買賣自住房屋、土地，已於該自住房屋、土地辦竣戶籍登記並居住，且出售前1年內無出租、供營業或執行業務使用，無論是先購後售，或是先售後購，只要出售舊房屋、土地與重購新房屋、土地的時間（以完成移轉登記日為準）間隔在2年以內，均可依所得稅法第14條之8第1項或第2項規定申請適用重購自住房屋、土地退還或扣抵稅額優惠，但該重購的新房屋、土地於重購後5年內應供自住使用，不得改作其他用途或再行移轉。
該局說明，近來已查獲10餘件，原核准重購退抵稅的案件，其重購自住房屋、土地於5年內改作其他用途或再行移轉，經該分局依所得稅法第14條之8第3項規定追繳原扣抵或退還稅款合計220萬餘元，其中以出售類型最多，提醒民眾應多加留意重購自住房屋、土地使用及移轉情形，以免影響自身權益。
該局進一步說明，經核准依所得稅法第14條之8第1項或第2項規定退還或扣抵稅額，於重購後5年內，如因未成年子女就讀或擬就讀學校訂有應設戶籍於該學區之入學條件、本人或配偶因公務派駐國外、或原所有權人死亡，致戶籍遷出或未設戶籍於該重購房屋者，經查明該房屋實際仍作自住使用，確無出租、供營業或執行業務使用情事，及未有藉法律形式規避或減少納稅義務之安排或情事者，得認屬未改作其他用途，免依同條第3項規定追繳原退還或扣抵稅額。
七、財政部１１２０９２１新聞稿
行政院會議通過「房屋稅條例」部分條文修正草案
行政院第3872次會議今（21）日討論通過財政部擬具之「房屋稅條例」部分條文修正草案，就房屋所有人之住家用房屋採全國歸戶，針對持有多戶且未作有效使用者，課以較高稅率。
財政部說明，為減輕單一自住房屋稅負、鼓勵房屋有效利用及合理化房屋稅負目標，經參酌現行地方政府實施差別稅率之經驗，研擬「房屋稅條例」部分條文修正草案，酌降房屋現值在一定金額以下之全國單一自住房屋稅率為1%；就非自住住家用房屋改採全國歸戶，調高其法定稅率範圍為2%~4.8%，各地方政府均「應」參考財政部公告基準，按房屋所有人全國持有戶數訂定差別稅率並採「全數累進」課徵。另調降出租申報租賃所得達租金標準及繼承取得共有住家用房屋之法定稅率為1.5%~2.4%（原為3.6%），以鼓勵空置房屋釋出至租賃市場，滿足民眾居住需求，及兼顧繼承取得共有住家用房屋因難達使用共識所致非自願性空置情形，具「空屋稅」精神。至建商持有待銷售房屋，考量其為房屋供給者，應給予合理銷售期間，故針對持有期間2年以內之房屋，法定稅率調整為2%~3.6%，超過2年之餘屋則適用一般非自住住家用房屋稅率範圍2%~4.8%。
財政部進一步說明，上述修正草案並參考現行地價稅課徵方式，增訂自住房屋設籍要件，房屋稅由按月計徵改按年計徵，期房地持有稅課徵一致，簡化作業；另增訂信託房屋，與委託人或受益人持有之房屋併計戶數適用差別稅率，防止分散持有，規避較高稅率，以及修正住家房屋現值在新臺幣（下同）10萬元以下免徵房屋稅適用對象，防杜將房屋分割為小坪數，取巧適用免稅。
財政部表示，該部依行政院第3862次會議通過「房屋稅差別稅率2.0方案」，通盤審慎研議提出房屋稅條例修正草案，除進一步減輕單一自住者負擔、增加多屋者及空置房屋持有稅負外，並兼具空屋稅精神，符合公平正義，期能自113年7月1日起實施。
八、財政部１１２０９２６新聞稿
直播主透過網路銷售貨物或勞務應辦理稅籍登記繳納營業稅
財政部北區國稅局表示，因應科技多元發展，任何人只要用低成本就可向全世界傳播即時影音訊息，透過直播平台銷售貨物或勞務，成為最具有潛力的銷售模式，直播主為了吸引民眾關注，會融合唱歌跳舞與遊戲等直播活動，與民眾做最佳的雙向互動，亦可在任何時間、地點進行銷售，加上完整的金流、物流，致直播方式銷售產品愈來愈夯。
該局表示，直播主僅透過網路銷售貨物或勞務，無實體店面，當月銷售貨物或勞務達起徵點者〔銷售貨物為新臺幣（下同）8萬元，銷售勞務為4萬元者〕，應即向住（居）所或戶籍所在國稅局辦理稅籍登記；若直播主除直播外另設實體店面銷售貨物或勞務，依加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第28條規定，應於開始營業前，向營業地址所在地國稅局辦理稅籍登記。
該局舉例說明，轄內甲君經營水晶手飾等相關商品零售，除於實體店面展示產品外，亦於臉書直播銷售水晶相關產品，而水晶長期受到國人喜愛，因此擁有數萬名粉絲，並獲買家給予高度的評價，嗣該局查獲甲君111年3月至112年3月間短漏報銷售額合計4千1百萬餘元，除補徵營業稅額2百萬餘元外，並依營業稅法第45條、第51條第1項第1款及稅捐稽徵法第44條規定擇一從重處罰鍰1百萬餘元。
該局籲請直播主自行檢視，如有應辦理稅籍登記之情事，在未經檢舉及未經稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，自動補報補繳所漏稅款並加計利息者，可依稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。