一、財政部１１２１２１１新聞稿
經國稅局查獲補徵鉅額稅捐繳納有困難，可申請加計利息分期繳納，最長3年
財政部北區國稅局表示，依據稅捐稽徵法第26條之1規定，納稅義務人經稅捐稽徵機關查獲補徵鉅額稅捐若繳納有困難，可在繳納期間內申請加計利息分期繳納，最長3年。
該局說明，「鉅額稅捐」是指每次核定補徵應繳稅款個人在100萬元以上，營利事業（含機關團體）在200萬元以上，如果有繳納困難，無法在規定期限內一次繳清，就可申請加計利息分期繳納，但國稅局得要求提供相當擔保，擔保品的範圍、計值及其他相關事項，依「稅捐稽徵機關受理擔保品計值及認定辦法」規定辦理。分期繳納的各期利息計算方式是自稅款原訂繳納期間屆滿的翌日起至繳納日止，依各年度1月1日郵政儲金1年期定期儲金固定利率，按日加計利息。至於分期期數視應納稅款而定，應納稅款在100萬元以上未達500萬元得分2至24期、500萬元以上得分2至36期。
該局舉例說明，甲公司經該局查獲應補徵111年營業稅240萬元，繳納期間自112年10月11日起至112年10月20日止，甲公司繳納有困難，不能一次繳清，在繳納期間內向該局申請加計利息分期繳納，並提供易於變價及保管的等值擔保品；經審核後，核准自112年11月起至114年10月止，每月為1期，分24期繳納，每期繳納本稅10萬元及自112年10月21日起至繳納日止按日加計的利息。
該局提醒，納稅義務人應如期繳納的分期稅款，若有任一期未如期繳納，國稅局將就未繳清的餘額發單通知限10日內1次全部繳清；逾期仍未繳納，將加徵滯納金並移送強制執行。
二、財政部１１２１２１１新聞稿
財政部修正發布「營利事業所得稅查核準則」部分條文
財政部表示，配合營利事業受控外國企業（下稱CFC）制度112年度施行、財務會計準則公報及相關法令更迭、憲法法庭111年憲判字第5號判決意旨，並為稽徵實務需要及簡化作業，該部於今（11）日修正發布「營利事業所得稅查核準則」（下稱查核準則），修正重點如下：
（一）配合CFC制度修正（第2條、第30條、第32條、第100條）：
定明自112年度起，營利事業認列CFC之投資收益及處分該CFC股份或資本額之損益，應依營利事業認列受控外國企業所得適用辦法規定辦理。
（二）配合國際財務報導準則等會計準則公報修正（第36條之2、第95條）：
參照財務會計準則之規定，修正營利事業出租與承租資產、資產售後租回及持有投資性不動產計提折舊之稅務申報規定，適度縮短財稅處理差異，以利企業遵循。
（三）配合相關法令修正及實務需求修正（如第70條、第74條、第88條）：
1.刪除營利事業分攤國外總公司（或區域總部）管理費用之應檢附文件須經我國駐外機關驗證之程序，可依其提示相關財務報告及其他證明文件核實認定，簡化企業作業負擔。
2.修正放寬乘坐飛機之應檢附憑證規定；修正營利事業員工搭乘高速鐵路當日往返者，免檢附車票憑證，准以經手人證明為憑，簡政便民。
3.為適度反映物價變動情形，營利事業員工伙食費免計入薪資所得額度由現行新臺幣（下同）2,400元提高為3,000元，並自112年1月1日起適用，減輕員工租稅負擔。
（四）配合憲法法庭111年憲判字第5號判決修正（第111條之2）：
上開判決指出，財政部66年3月9日台財稅第31580號函釋計算所得稅法第39條以往年度虧損扣除時，應將各該虧損年度不計入所得額之投資收益，先抵減各該期虧損數，以計算實際營業虧損，符合該條文立法意旨，並指出稽徵機關核定各期虧損之基準，以法律或法律具體明確授權之命令明定為宜。爰參照上開判決意旨、彙整財政部現行函令及檢視租稅優惠相關法規，定明所得稅法第39條稽徵機關核定各期虧損之範圍，俾利徵納雙方遵循。
財政部進一步指出，配合上開查核準則修正營利事業員工伙食費免計入薪資所得額度，該部同步發布釋令，將執行業務者員工之伙食費免稅額度由現行2,400元提高為3,000元，以期一致。
三、財政部１１２１２１３新聞稿
未依規定申報個人所得基本稅額補徵並處以罰鍰
財政部中區國稅局雲林分局說明，應計入個人基本所得額項目包含「綜合所得淨額」、「海外所得」、「特定保險給付」、「未上市（上櫃、興櫃）股票及私募證券投資信託基金之受益憑證之交易所得」、「申報綜合所得稅時減除之非現金部分之捐贈扣除額」、「選擇分開計算之股利及盈餘合計數」及「95年1月1日以後，各法律新增的減免綜合所得稅之所得額或扣除額，經財政部公告應計入個人基本所得額者」。另自112年1月1日起，個人或其配偶及二親等以內親屬當年度12月31日合計直接持有CFC股份或資本額達10%以上者，該個人應將該CFC當年度之盈餘，按其持有CFC股份或資本額之比率及持有期間計算營利所得，與所得基本稅額條例規定之海外所得合計，計入當年度個人之基本所得額。
該分局舉例說明，納稅義務人A申報戶111年度綜合所得淨額計500萬元，綜所稅應納稅額113萬6千元，一般所得稅額113萬6千元。A當年度海外所得500萬元（假設海外繳納稅額0元）及特定保險給付100萬、配偶同年度取得未上市櫃股票交易所得150萬元、A申報綜合所得稅時減除受扶親屬親屬之非現金部分之捐贈扣除額50萬元，納稅義務人A該年度基本所得額計1,300萬元，應依規定填寫「個人所得基本稅額申報表」申報個人所得基本稅額126萬元〔=（基本所得額1,300萬元－670萬元）*20%〕，並就基本稅額與一般所得稅額的差額12萬4千元（126萬元－113萬6千元）繳納基本稅額。
納稅義務人辦理綜合所得稅結算申報時，倘同一申報戶個人基本所得額合計超過670萬元（113年度調整為750萬元），應併同依規定申報及繳納基本稅額，以免遭補稅及處罰。
四、財政部１１２１２１９新聞稿
自110年起，個人出售未上市櫃及非興櫃公司股票應核實計算證券交易所得併入基本所得額申報納稅
財政部北區國稅局表示，自110年1月1日起，個人出售未在證券交易所上市或未在證券商營業處所買賣的公司所發行或私募的股票、新股權利證書、股款繳納憑證及表明其權利的證書（以下簡稱未上市櫃及非興櫃股票），其所得應計入個人基本所得額課稅。但該發行或私募公司，如屬中央目的事業主管機關核定的國內高風險新創事業公司，且交易時該公司設立未滿5年，其交易所得免予計入個人基本所得額。
該局說明，個人出售未上市櫃及非興櫃股票，應以出售時的實際成交價格，減除原始取得成本及必要費用後的餘額為所得額，計入買賣交割日所屬年度的基本所得額，於辦理個人綜合所得稅結算申報時，一併申報當年度基本所得額。其出售的實際成交價格，得按證券交易稅繳款書所載成交價格申報交易價格；至其取得成本，納稅義務人如未保存原始投資資料，應洽被投資公司提供核算原始取得成本，連同出售未上市櫃及非興櫃股票發生的費用（如：證券交易稅及手續費等），自實際成交價格中減除，按減除後的餘額，申報及繳納基本所得額及稅額，如未依規定辦理申報，稽徵機關除按查得資料核計基本所得額及補徵稅額外，另須按所漏稅額裁處罰鍰。
該局舉例說明，甲君於110年9月以每股新臺幣（下同）40元出售A公司未上市櫃股票100萬股，成交總價格為4,000萬元，並繳納千分之三證券交易稅12萬元及手續費10萬元，惟辦理110年度綜合所得稅結算申報，未依規定一併申報出售A公司股票的基本所得額及稅額，經該局查獲，核算甲君取得A公司股票的原始取得成本為1,000萬元（100萬股*10元），連同甲君交易股票所繳納的證券交易稅12萬元及手續費10萬元，自實際成交價格中減除，核算甲君證券交易所得2,978萬元（4,000萬－1,000萬－12萬－10萬），加計綜合所得淨額50萬元後，核定基本稅額471萬餘元【〔（2,978萬元＋50萬元）－免稅額670萬元〕*20%】及補徵應納稅額469萬餘元，並依所得基本稅額條例第15條第2項規定，按所漏稅額裁處罰鍰。
該局呼籲，個人出售未上市櫃及非興櫃股票的交易所得，自110年1月1日起，應計入個人基本所得額及自行申報納稅，如有出售110年及111年未上市櫃及非興櫃股票，但未依規定辦理所得年度基本所得額申報、或未核實計算有價證券的交易所得及繳納基本稅額者，只要在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，檢附收、付款紀錄、證券交易稅繳款書、買賣契約書或其他證明文件，依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動向戶籍所在地國稅局辦理補報並補繳所漏稅款，除應加計利息外，免予處罰。
五、財政部１１２１２１９新聞稿
個人交易屬房地合一課稅範圍，即使虧損仍應依限向稅捐稽徵機關申報房地合一所得稅
財政部北區國稅局表示說明，屬個人房地合一所得稅課稅範圍的房地交易所得或損失，不論有無應納稅額，皆應依所得稅法第14條之5規定，於完成所有權移轉登記之次日起算30日內自行填具申報書，並檢附契約書影本及其他有關文件，向所轄稽徵機關辦理申報；其有應納稅額者，應一併檢附稅款繳納收據。房地交易損失可檢附國稅局核定損失金額的核定通知書，申請自交易日以後3年內之房地交易所得中減除。
該局舉例說明，納稅義務人甲君於110年3月8日以新臺幣（下同）890萬元買入A房地，嗣於111年間以885萬元出售並於111年5月10日辦妥所有權移轉登記，交易結果為虧損，惟甲君未於111年6月9日以前（自111年5月10日之次日起算30日內）辦理房地合一所得稅申報，經該局查獲，以甲君係房地合一所得稅制施行後第1次裁罰案件，處以行為罰1,500元。甲君不服，申請復查主張本次交易並無所得，且已依規定向地政機關登錄實價，不應處罰云云。經該局以房地合一所得稅係採自行申報制，個人出售房地不論有無應納稅額，均應向稅捐稽徵機關辦理申報，與甲君向地政機關辦理實價登錄係屬二事，駁回甲君復查申請，全案業已確定。
六、財政部１１２１２１９財政部新聞稿
被繼承人死亡前2年內贈與法定免徵遺產稅的土地，免併計遺產總額
財政部北區國稅局表示，被繼承人死亡前2年內贈與配偶及特定親屬的土地，如該贈與土地在法律上同時有免徵贈與稅及遺產稅的規定，於被繼承人死亡時，該贈與的免稅土地，免再依遺產及贈與稅法第15條規定，視為被繼承人遺產，併入遺產總額課徵遺產稅。
該局說明，被繼承人死亡前2年內贈與配偶、直系血親卑親屬、父母、兄弟姊妹、祖父母及各該親屬配偶的財產，應依遺產及贈與稅法第15條規定，併入遺產總額課徵遺產稅，其立法目的係在避免當事人於死亡前短期間內藉贈與財產規避遺產稅，但該贈與的財產如果法律上已規定免課徵遺產稅者，就被繼承人生前贈與行為而言，即不具規避遺產稅的動機，因此，該類被繼承人生前贈與的財產，繼承人即無須再併入被繼承人遺產總額申報遺產稅。
該局舉例說明，甲父111年1月1日贈與子乙都市計畫法第50條之1規定的公共設施保留地，嗣於112年5月1日死亡，繼承人乙依遺產及贈與稅法第15條規定，將該贈與土地併入被繼承人甲的遺產總額申報，並檢具註記公共設施保留地的土地使用分區證明書，列報公共設施保留地扣除額，因都市計畫法第50條之1已明定，因繼承而移轉予配偶、直系血親的公共設施保留地，免徵遺產稅，故甲君該生前贈與行為，顯無規避遺產稅的動機，乙君無須再將甲君死亡前2年內贈與公共設施保留地，併入被繼承人甲君的遺產總額，及以該公共設施保留地的遺產價額，同額列報公共設施保留地扣除額，以茲簡政便民。
該局呼籲，被繼承人死亡前2年內贈與免徵遺產稅的土地，除了前揭都市計畫法第50條之1規定的公共設施保留地，尚有贈與農業發展條例第38條規定的農業用地及新市鎮開發條例第11條規定的新市鎮土地等，是類土地依各該法律均已明定免課贈與稅及遺產稅，納稅義務人即免依遺產及贈與稅法第15條規定，再予併入遺產總額申報遺產稅。
七、財政部１１２１２２１新聞稿
藥局銷售藥品調劑以外之貨物應依法課徵營業稅
財政部臺北國稅局說明，依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第1條規定，在我國境內銷售貨物或勞務，應依法課徵營業稅。又同法第3條第2項但書及同法施行細則第6條規定，執行業務者提供其專業性勞務非屬營業稅課稅範圍；藥局銷售依醫師處方箋調劑藥品之調劑費及藥品費，因屬主持藥師之執行業務所得，尚無課徵營業稅問題。惟藥局如兼營其他藥品、保健食品或日常生活用品等貨物之銷售者，該銷售行為與一般營業人無異，應依法課徵營業稅。
該局舉例說明，甲藥局原為專營藥品調劑業務，尚無課徵營業稅問題，免辦理稅籍登記。嗣後甲藥局為拓展業務，開始銷售成藥、保健食品、奶粉及紙尿褲等貨物，卻未向稅捐稽徵機關辦理稅籍登記及報繳營業稅。經稅捐稽徵機關查獲後，除對該藥局補徵所漏營業稅外，並就其違章情事裁處罰鍰。
該局提醒，藥局如有銷售藥品調劑以外之貨物，而尚未辦理稅籍登記者，應即向所轄稅捐稽徵機關申請補辦，並依稅捐稽徵法第48條之1規定自動補報補繳所漏營業稅及利息，以免因違反規定而遭補稅處罰。
八、財政部１１２１２２５新聞稿
營業人辦理尾牙餐會取得之相關進項憑證，不得申報扣抵銷項稅額
財政部臺北國稅局表示，營業人歲末年終舉辦尾牙或新年初始舉辦春酒餐會之場地租金、表演人主持費、表演費及提供獎品摸彩等相關進項稅額，依加值型及非加值型營業稅法（以下稱營業稅法）第19條第1項第4款規定，不得申報扣抵銷項稅額。
該局說明，營業人舉辦尾牙等活動取得相關進項憑證，係酬勞員工個人之貨物或勞務，該等憑證所含之稅額依規定不得申報扣抵銷項稅額，購入獎品於贈送員工時，則免視為銷售貨物並可免開立統一發票。該局進一步說明，營業人如果是將購入備供銷售貨物，轉作員工抽獎獎品使用時，其購入貨物所支付之進項稅額已申報扣抵銷項稅額者，按營業稅法第3條第3項第1款及同法施行細則第19條第1項第1款規定，應依時價開立統一發票。
該局舉例說明，甲公司購入10台平板電腦作為尾牙摸彩獎品，購買價額為210,000元（含稅），則該進項統一發票所含之進項稅額10,000元，依規定不得申報扣抵銷項稅額。又甲公司另將進貨尚未售出之10個無線藍芽耳機，轉作員工尾牙摸彩獎品，因其購買時所支付之進項稅額已申報扣抵銷項稅額，則甲公司應依時價開立統一發票。
該局呼籲，營業人如有誤將酬勞員工貨物、勞務之進項稅額申報扣抵，或有應視為銷售貨物卻漏未開立統一發票之情形，依稅捐稽徵法第48條之1規定，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，主動向稅捐稽徵機關補報及補繳所漏稅額，可加計利息免罰。