一、財政部１１３０２０６新聞稿
個人將房屋無償供營業人設籍使用，需申報租賃收入，計算所得額並繳納所得稅
財政部臺北國稅局表示，按所得稅法第14條第1項第5類第4款明定，個人將財產借與他人使用，除經查明確係無償且非供營業或執行業務者使用外，應參照當地一般租金情況，申報租賃收入，計算所得額並繳納所得稅。
該局說明，前述所得稅法條文中所稱他人，依同法施行細則第16條第2項規定，係指本人、配偶及直系親屬以外之個人或法人，個人只要將所有之房屋提供他人設籍營業或執行業務使用，稽徵機關即得依前揭規定核算租賃收入，至於實際有無收取租金事實，則在所不論。
該局舉例，納稅義務人甲君於110年度與A麵館簽訂無償使用契約，將所有房屋供A麵館設立營業稅籍並作營業使用，甲君實際上雖未收取租金，但因涉及營業行為，該局參照當地一般租金情況，設算租賃收入及所得額，歸課甲君綜合所得總額，並予以補徵稅額。甲君不服，申請復查主張其並未收取租金，不應核課其租賃所得，經該局駁回其復查申請。
該局呼籲，個人之財產如有供本人、配偶及直系親屬以外之個人或法人作為營業使用，不論有無收取租金，稽徵機關即得依法核算租賃收入及所得額，個人將房屋借與他人使用時，應注意是否有營業設籍及申報義務，以免遭稽徵機關查獲並補稅。
二、財政部１１３０２１５新聞稿
營業人以分期付款方式銷售貨物，不論有無收到價款，均應依期開立統一發票並報繳營業稅
財政部臺北國稅局說明，依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第32條第1項規定，營業人銷售貨物或勞務，應依營業人開立銷售憑證時限表規定之時限，開立統一發票交付買受人，而買賣業原則上係以發貨時，即應開立統一發票。然營業人如採分期付款方式銷售貨物，依統一發票使用辦法第18條第1項規定，除於約定收取第1期價款時已一次全額開立外，應於約定收取各期價款時開立統一發票。但如買受人事後未依限支付價款，因貨物既已交付，依財政部75年9月27日台財稅第7526966號函釋規定，仍應依期開立統一發票並報繳營業稅。
該局舉例說明，甲公司於112年6月30日以總價新臺幣（下同）120,000元銷售商品與乙公司，雙方約定採分期付款方式支付價款，並於每月月底支付貨款10,000元。依前揭規定，甲公司應於當日開立銷售額及營業稅額合計10,000元之三聯式統一發票交付乙公司，剩餘貨款110,000元，無論乙公司有無依約定按月支付10,000元，甲公司均應按期開立統一發票並報繳營業稅。
該局呼籲，營業人以分期付款方式銷售貨物，如有未按期開立統一發票情事者，請依稅捐稽徵法第48條之1規定，在未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，儘速向所轄稽徵機關辦理自動補報及補繳所漏稅額，以免遭查獲後補稅處罰。
三、財政部１１３０２２６新聞稿
營利事業外幣兌換虧損，應俟實現時方得認列
財政部臺北國稅局表示，營利事業帳載外幣兌換虧損，於辦理營利事業所得稅結算申報時，應以實現者始能列報，倘僅係因匯率之調整而產生之帳面差額，並非實際發生之損失，不得列為當年度兌換虧損。
該局說明，依營利事業所得稅查核準則第98條規定，兌換虧損應以實現者列為損失。其僅係因匯率之調整而產生之帳面差額，不得列計損失。爰營利事業帳列之外幣應收或應付帳款於資產負債表日，按財務會計之規定，依年底匯率進行外幣評價調整所產生之兌換虧損，係屬未實現損失，在辦理營利事業所得稅結算申報時，不得列為兌換虧損。
該局舉例說明，甲公司110年度營利事業所得稅結算申報，列報兌換虧損新臺幣（以下同）800萬元，經甲公司說明係其外銷貨物以美金及歐元計價之應收帳款依110年底匯率評價而發生之帳面差額。惟該兌換虧損僅係因匯率變動而產生之暫時性帳面差額，屬未實現之兌換虧損。依前揭規定，不得列計損失，案經該局剔除甲公司所列報之兌換虧損800萬元，補稅160萬元。
四、財政部１１３０２２６新聞稿
營利事業研發支出欲適用投資抵減優惠者，請注意向中央目的事業主管機關申請研究發展活動及專案支出認定之期限
財政部臺北國稅局表示，公司或有限合夥事業投資於研究發展之支出，得依產業創新條例第10條選擇於支出金額15%限度內，抵減當年度應納營利事業所得稅額，或於支出金額10%限度內，自當年度起3年內抵減各年度應納營利事業所得稅額，此兩種抵減方式一經擇定不得變更，並以不超過當年度應納營利事業所得稅額30%為限。
該局說明，公司或有限合夥事業最近3年內無違反環境保護、勞工或食品安全衛生相關法律且情節重大者，如欲申請研究發展支出適用投資抵減，應於辦理當年度營利事業所得稅結算申報期間開始前3個月起至申報期間截止日內，檢附相關文件向中央目的事業主管機關申請研究發展活動認定。
該局進一步說明，以公司或有限合夥事業之會計年度屬曆年制者為例，112年度研究發展支出如欲適用投資抵減，應自113年2月起至5月底止申請研究發展活動認定；申請日之認定以申請文件送達中央目的事業主管機關之日為準；其郵遞者，應以掛號寄送，並以交郵當日之郵戳日期為準，逾期申請者，不予受理。另若有：（1）專為用於研究發展所購買或使用之專用技術；（2）專為用於研究發展所購買之專業性或特殊性資料庫、軟體程式及系統；（3）委託國外大專校院或研究機構研究，或聘請國外大專校院專任教師或研究機構研究人員之費用；（4）與國內外公司、大專校院或研究機構共同研究發展所為之支出欲申請專案認定者，應併同研究發展活動認定之申請向中央目的事業主管機關提出申請。
五、財政部１１３０２２７新聞稿
逾請求權時效尚未給付之應付款項，應於時效消滅年度轉列其他收入，俟實際給付時，再以營業外支出列帳
財政部高雄國稅局表示，依所得稅法第24條第2項規定，營利事業帳載應付未付之帳款、費用、損失及其他各項債務，逾請求權時效尚未給付者，應於時效消滅年度轉列其他收入，俟實際給付時，再以營業外支出列帳。故營利事業於辦理結算申報時，應自行檢視應付科目之餘額是否有逾請求權時效而須轉列其他收入之情形。
該局舉例說明，該局近日查核A公司110年度營利事業所得稅結算申報案，帳載應付帳款科目計新臺幣（下同）600餘萬元，包含1筆108年度進貨之應付帳款100萬元，尚未支付，因已逾民法第127條第8款商人、製造人、手工業人所供給之商品及產物之代價請求權時效2年之規定，爰依所得稅法第24條第2項及營利事業所得稅查核準則第108條之2規定，將該筆應付未付金額100萬轉列當年度其他收入，調增課稅所得額，補徵營利事業所得稅20萬元。
六、財政部１１３０２２７新聞稿
黃金免徵營業稅，但仍應開立統一發票予消費者
財政部高雄國局表示，金條、金塊、金片、金幣及純金之金飾或飾金，依加值型及非加值型營業稅法第8條第1項第30款規定，免徵營業稅，但並非統一發票使用辦法第4條可免開統一發票規定的範圍，所以營業人銷售該類貨物仍要開立統一發票。另外黃金的加工費（即俗稱之工錢），係屬勞務，非免徵營業稅範疇，營業人提供是類加工服務收取費用也要開立統一發票並報繳營業稅。
該局舉例說明，李君向銀樓購買6萬元黃金飾品，其中5萬4千元是黃金售價，6千元為加工費，其應該取得該銀樓開立免稅統一發票5萬4千元，及加工費的應稅統一發票6千元。
該局進一步說明，現行統一發票給獎辦法並未將免稅統一發票排除適用給獎規定，中獎的發票仍可以兌獎，消費者到銀樓珠寶業者消費時索取統一發票，因為統一發票等同購物憑證，不僅可以保障消費權益也可以對獎。
該局提醒，消費者向銀樓業者購買黃金飾品時，請主動索取統一發票，並特別提醒銀樓業者除銷售黃金及其飾品外，開立免稅的統一發票銷售其他飾品（如白金）及珠寶等商品，是不屬於免徵營業稅範圍，仍應與加工費一樣，依規定開立應稅的統一發票並報繳營業稅。
七、財政部１１３０２２７新聞稿
營業人購入自用乘人小汽車所支付之進項稅額依法不得扣抵銷項稅額，於出售時應依規定開立統一發票報繳營業稅
財政部臺北國稅局表示，營業人購入自用乘人小汽車時所支付之進項稅額依法不得扣抵銷項稅額，於出售時應依規定開立統一發票報繳營業稅。
該局說明，依加值型及非加值型營業稅法第19條第1項第5款規定，自用乘人小汽車之進項稅額，不得扣抵銷項稅額。所稱自用乘人小汽車，係指非供銷售或提供勞務使用之九座以下乘人小客車。因此，營業人購買非供銷售或提供勞務使用之自用乘人小汽車之進項稅額，不得申報扣抵銷項稅額。但是未來出售時仍屬銷售貨物行為，應如實開立統一發票，報繳營業稅。
該局舉例說明，A公司於110年8月購入自用乘人小汽車1輛，所支付之進項稅額已依規定不得申報扣抵銷項稅額，惟於112年5月出售時，卻未依規定就銷售金額開立統一發票報繳營業稅，經稽徵機關查獲，除補徵營業稅外，並按所漏稅額處5倍以下罰鍰。
該局呼籲，營業人出售原購買之自用乘人小汽車時應特別留意，縱使售價低於原購買價格，或原始取得進項憑證之進項稅額未申報扣抵銷項稅額，但出售時仍須依規定開立統一發票報繳營業稅。
八、財政部１１３０２２７新聞稿
個人經營網路銷售或代購業務應依法申請稅籍登記並報繳營業稅
財政部臺北國稅說明，依據財政部109年1月31日台財稅字第10904512340號令，個人以營利為目的，透過網路銷售貨物或勞務，其當月銷售額未達營業稅起徵點，得暫時免向國稅局申請稅籍登記，但當月銷售額達營業稅起徵點，亦即銷售貨物達新臺幣（下同）8萬元或銷售勞務達4萬元，應即向國稅局申請稅籍登記並繳納營業稅。
該局進一步說明，甲君於109年6月至112年8月間在網路平臺銷售貨物，109年6月至9月銷售額均為8萬元以下，同年10月起銷售額為9萬元，依上開規定，甲君於109年6月至9月之銷售額因未達營業稅起徵點，得暫時免向國稅局申請稅籍登記，惟10月之銷售額已達營業稅起徵點，因甲君未依規定申請稅籍登記並繳納營業稅，經查獲後就其109年10月至112年8月之銷售額補徵營業稅4萬餘元，並就漏稅額處1倍罰鍰。