一、財政部１１４０１１６新聞稿
營業人銷售貨物或勞務，應依規定時限將開立電子發票相關資訊據實傳輸存證，以免受罰
財政部中區國稅局表示，依113年8月7日修正公布加值型及非加值型營業稅法（下稱營業稅法）第32條之1及增訂第48條之2規定，營業人銷售貨物或勞務係以網際網路或其他電子方式開立、傳輸電子發票者，應依規定時限將其開立電子發票及相關必要資訊傳輸至財政部電子發票整合服務平台存證。如營業人未依規定時限內據實傳輸，除通知限期補正外，並得處新臺幣1,500元以上15,000元以下罰鍰；屆期未補正或補正不實者，得按次處罰。該局進一步說明，前揭規定經行政院核定自114年1月1日施行，依營業稅法第32條之1第4項授權訂定「營業人開立電子發票應傳輸至財政部電子發票整合服務平台存證之資訊範圍及時限表」，存證時限如下：
存證資料 | 存證時限 | |
買受人為營業人 | 買受人為非營業人 | |
1.開立電子發票之營業人名稱及統一編號 | 7日（註1） | 2日（註1） |
2.統一發票使用辦法第9條規定之應記載事項 | 7日 | 2日 |
3.電子發票更正、作廢資訊 | 7日 | 2日 |
4.銷貨退回、進貨退出或折讓證明單 | 7日 | 2日 |
5.買受人為非營業人，其以財政部核准載具索取電子發票之載具識別資訊及發票隨機碼、捐贈雲端發票或列印電子發票證明聯資訊 | — | 2日（註2） |
6.空白未使用電子發票字軌號碼 | 10日（註3） | 10日 |
7.總、分支機構電子發票字軌號碼之配號資訊 | 10日 | 10日 |
註1：自發票開立、更正、作廢或開立銷貨退回、進貨退出或折讓證明單之翌日起算。 註2：同發票開立存證時限。發票開立後變更捐贈或列印資訊者，自發生之翌日起算。 註3：每2月為1期，自次期開始10日內。 | ||
考量營業人須配合上開規定修正資訊系統及帳務處理流程，財政部就營業人「開立折讓單未依規定時限據實傳輸存證者」，訂自114年1月1日起至6月30日止（為期6個月）為輔導期，在輔導期間免處行為罰，籲請營業人儘快配合規定調整，以免輔導期屆滿後發生逾期傳輸存證而受處罰，以維護自身權益。
二、財政部１１４０１２０新聞稿
營利事業商業訴訟未經判決確定，其損失不得列報
財政部北區國稅局表示，營利事業列報經營本業及附屬業務所發生之成本及費用，除屬營利事業所得稅查核準則（以下簡稱查核準則）第63條特別規定者外，必須已實現方得列報。
營業事業因經營業務發生紛爭，於進行商業訴訟過程中所估計之賠償或損失，於判決確定前，屬未實現費用或損失，尚不得認列，應俟法院判決確定後依同準則第64條規定，以過期費用或損失列報。
該局舉例說明，甲公司111年度營利事業所得稅結算申報列報因產品開發設計糾紛而應賠償國外A公司之其他損失3億元，甲公司主張與國外A公司於110年度進行相關訴訟，111年度收到仲裁判斷認定後列報其他損失，惟經查核甲公司已另行提出撤銷仲裁判斷之訴，且並未支付賠償金，因法院裁判尚未確定終結，該筆賠償金於111年度屬尚未實現之損失，該局爰予剔除補稅。
該局特別提醒，查核準則第63條規定，得於未實現時列報費用及損失之特別情況，包含屬所得稅法第48條所定短期投資之有價證券準用同法第44條估價規定產生之跌價損失、查核準則第50條之存貨跌價損失、第71條第8款之職工退休金準備、職工退休基金或勞工退休準備金、第94條之備抵呆帳，及其他法律另有規定或經財政部專案核准者。營利事業經營本業及附屬業務產生之未實現損失及費用，除符合前述準則第63條規定者外，不得列報損失或費用，以免遭剔除補稅。
三、財政部１１４０１２０新聞稿
餐飲業者向顧客加收之服務費或清潔費，應開立統一發票報繳營業稅
財政部高雄國稅局表示，依加值型及非加值型營業稅法第1條及第14條規定，在中華民國境內銷售貨物或勞務，均應就銷售額課徵營業稅；同法第16條規定，上開銷售額為營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價，包括營業人在貨物或勞務之價格外收取之一切費用。
該局舉例說明，A海產店係經稽徵機關核定為使用統一發票之營業人，阿明攜帶威士忌至A海產店與朋友聚餐，經告知攜帶外食（即威士忌）需另加收新臺幣（下同）500元清潔費，當日阿明與友人用餐消費10,000元，並加計10%服務費1,000元，因此A海產店應將加收之清潔費500元及服務費1,000元列入銷售價格，開立11,500元之統一發票交付阿明。
餐飲業者如有向顧客加收服務費及清潔費等情形，倘有未依規定開立統一發票者，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，請儘速向所在地國稅局分局、稽徵所、服務處自動補報並補繳所漏稅款，依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息免罰。
四、財政部１１４０１２２新聞稿
營利事業以盈餘進行實質投資列報未分配盈餘減項後，3年內轉售應補繳稅款
財政部北區國稅局表示，營利事業依產業創新條例第23條之3規定，以盈餘進行實質投資，於未分配盈餘申報期間屆滿之次日起或申請更正重行計算該年度未分配盈餘之次日起3年內，如將以當年度盈餘興建或購置之建築物、軟硬體設備或技術轉借、出租、轉售、退貨或變更原使用目的非供自行生產或營業用部分，應向稅捐稽徵機關補繳已減除或退還之稅款，並自當年度未分配盈餘申報期限屆滿之次日或領取退稅款日之次日起至繳納之日止，依郵政儲金1年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併徵收。
該局舉例說明，甲公司110年度未分配盈餘申報案，列報實質投資減除金額1,000萬元，經查該投資支出係甲公司於111年度購入機器設備供自行生產使用，惟該公司於113年變更營業項目，並將前述購置之機器設備出售，因已不符合前揭實質投資項目須供自行生產或營業用之規定，經該局查獲，除剔除補稅外，並按日加計利息，一併徵收。依產業創新條例第23條之3規定實質投資須供自行生產或營業用，才能列為未分配盈餘之減除項目。
五、財政部１１４０１２４新聞稿
營利事業申請分期繳納稅款所加計之利息可列報費用！
營利事業因客觀事實發生財務困難不能於法定期間內繳清稅捐，依稅捐稽徵法第26條之1規定，可向稅捐稽徵機關申請分期繳納稅款，所加計之利息，其本質屬於使用金錢成本之對價，為營利事業所負之成本費用，依照營利事業所得稅查核準則第97條第17款規定，得以費用列支。
財政部南區國稅局表示，依營利事業所得稅查核準則第97條第17款規定，營利事業如果有以下情形，其所支出之利息均得以費用列支：
依所得稅法第68條規定，補繳暫繳稅款所加計之利息。
依所得稅法第100條之2規定，因結算申報所列報之各項成本、費用或損失超限，經核定補繳稅款所加計之利息。
依稅捐稽徵法第26條之1規定，申請分期繳納稅款所加計之利息。
依稅捐稽徵法第38條規定，行政救濟程序確定應補繳稅款所加計之利息。
依稅捐稽徵法第48條之1規定，自動補報並補繳漏稅款所加計之利息。
各種稅法規定加計之滯納利息。
該局特別提醒，上開利息支出皆得列為費用，但各種稅法所規定之滯報金、怠報金、滯納金等及各種罰鍰，因屬對違反各種稅法規定所給予之處罰，為避免抵銷處罰效果，依所得稅法第38條規定，均不得列為費用或損失，營利事業於辦理營利事業所得稅結算申報時，應注意相關規定，以免申報錯誤而遭致補稅。
六、財政部１１４０２０３新聞稿
營利事業列報其他損失，應與經營本業及附屬業務相關
財政部南區國稅局表示，營利事業列報其他損失，依所得稅法第38條及營利事業所得稅查核準則第62條、第103條規定，須屬經營本業及附屬業務之費用及損失，並提示相關證明文件，始得認列為費用及損失。
該局舉例說明，甲公司111年度營利事業所得稅結算申報案，列報其他損失1,049萬元，係因甲公司開立保證票據為子公司抵押借款做擔保，子公司無法償還借款，保證票據被淨兌現1,632萬元，嗣子公司破產，抵押品被拍賣償還甲公司583萬元，甲公司據此申報為子公司背書保證產生之其他損失1,049萬元（＝1,632萬元－583萬元），經稽徵機關查核發現甲公司為子公司開立本票保證行為，非為使其獲有利得或收入之本業或附屬業務，甲公司雖提示子公司法院民事裁定破產清算之證明文件佐證，惟無法說明該背書保證損失與經營本業及附屬業務有關，因此，甲公司列報的其他損失1,049萬元未獲認列。
該局特別提醒，營利事業列報其他損失，應為經營本業或附屬業務所發生，始得於實際發生年度認列。
七、財政部１１４０２０６新聞稿
個人出售購買取得之房地應以實際付款金額申報房屋土地交易所得稅的取得成本
財政部北區國稅局表示，個人出售購買取得之房地，應以實際付款金額申報房屋土地交易所得稅的取得成本，並以所有權登記日為取得日計算持有期間，預售屋持有期間不可併計。
該局舉例說明，轄內甲君於109年5月與建設公司簽訂預售房地買賣契約書，買賣總價金為1,035萬元，交屋時結算有工程折讓款145萬元，實際付款金額為890萬元，甲君並於112年8月完成房地所有權登記，嗣於113年9月出售該房地，卻列報折價前1,035萬元為取得成本申報房地合一所得稅，經該局依匯款明細及協議書查獲甲君僅支付折減後價款890萬元，核定取得成本為890萬元，並因虛增取得成本145萬元致短報課稅所得，依持有期間為2年內適用稅率45%，除補徵稅額外，並按所漏稅額處罰。
民眾購入房地後若有減價約定，即使未重新簽訂買賣契約，仍應以實際支付價金為取得成本，若有誤以買賣契約的總價款申報成本者，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動辦理更正並補繳短繳稅款及加計利息，可免予處罰。
八、財政部１１４０２０７新聞稿
營利事業列報原料報廢損失，應提供合法證明文件，以利核實認定
財政部中區國稅局表示，營利事業列報原料報廢損失，應依營利事業所得稅查核準則第101條之1規定，提供會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告，或於事實發生後30日內檢具清單報經該管稽徵機關派員勘查監毀，或事業主管機關監毀並取具證明文件，供稽徵機關核實認定。
該局舉例說明，甲公司110年度營利事業所得稅結算申報，因認有部分原料破損而無法加工製造致有損失，列報其他損失（原料報廢損失）新臺幣250萬餘元，因甲公司僅提示未經稽徵機關核備之營利事業原物料、商品變質報廢或災害申請書、損失清單及說明書，而未提供足資證明原料報廢損失事實之相關文件（例：毀棄過程前後照片）供核，經該局以甲公司未依前揭查核準則規定，踐行法定報廢程序，亦未提供原料毀棄事實之相關證明文件，以供稽徵機關核實認定原料報廢損失之時點、數量及金額，遂予以剔除其他損失核定補稅。
營利事業列報原料報廢損失，應特別留意查核準則第101條之1規定，踐行法定報廢程序，並取具及保存合法證明文件，俾供稽徵機關查核，以維自身權益。
九、財政部１１４０２１０新聞稿
租賃契約約定由承租人負擔租金扣繳稅款及全民健保補充保費者，如何辦理扣繳及申報
公司與房東簽訂房屋租賃契約，約定每月除給付租金外，尚需負擔房東之租金扣繳稅款及全民健保補充保費，該筆之給付總額及扣繳稅款如何計算？
財政部高雄國稅局表示，營利事業、機關團體等扣繳單位承租房屋，如約定由承租人負擔扣繳稅款及全民健保補充保費，實質上是承租人因租賃財產所負擔之對價，應以包括扣繳稅款及補充保費在內之給付總額為基礎，辦理扣繳稅款及憑單申報。
該局舉例說明，A公司向國內居住之房東甲君承租房屋，租賃契約約定10%扣繳稅款及2.11%全民健保補充保費由A公司負擔，甲君每月實收租金新臺幣（下同）40,000元，則A公司每月應依實質租金給付總額45,511元〔40,000元÷（1—10%—2.11%）〕計算扣繳稅額4,551元（45,511元*10%）於每月10日前將上一月內所扣取稅款向國庫繳清（若每次應扣繳稅款不超過2,000元者，則免予扣繳），並於次年1月底前辦理扣（免）繳憑單申報。
扣繳單位承租房屋時，若有約定承租人代出租人負擔相關款項者，應視同租金以計算租金給付總額，由扣繳義務人依法扣繳稅款及填報扣繳憑單。