一、財政部１１４１２０９新聞稿
立法院三讀通過「所得稅法第17條條文修正草案」
立法院第11屆第4會期第12次會議今（9）日三讀通過「所得稅法」第17條條文修正草案，修正長期照顧特別扣除額（下稱長照特別扣除額）規定，自114年1月1日起將扣除額度由新臺幣（下同）12萬元提高至18萬元，俟總統公布後，115年5月申報114年度綜合所得稅時即可適用。
財政部說明，自108年度起所得稅法第17條增訂長照特別扣除額，個人符合衛生福利部公告「須長期照顧之身心失能者」，每人每年定額扣除12萬元，並訂定排富規定，當年度綜合所得稅申報適用稅率在20%以上、股利按28%稅率分開計稅，或基本所得額超過750萬元者不適用，可使政府資源有效運用。鑑於我國老年人口快速成長，自114年邁入超高齡社會，為進一步減輕扶養身心失能者家庭經濟負擔，經立法院朝野黨團協商獲致共識，自114年1月1日起，每人每年長照特別扣除額由現行12萬元提高至18萬元，並維持排富規定，預估有35萬戶受益，增加可支配所得約10億元。
財政部表示，本次修正提高長照扣除額度，民眾於115年5月申報114年度綜合所得稅時適用，該部將配合修訂相關申報書表及說明，並責成各地區國稅局積極規劃後續稽徵作業及加強宣導，俾利各界充分瞭解。
二、財政部１１４１２１８新聞稿
114年度各類所得憑單申報截止日為115年2月2日
114年度各類所得扣（免）繳憑單、股利憑單及信託財產各類所得憑單申報截止日為115年2月2日，網路申報至當日午夜12時止，可多利用網路申報，不受上班時間限制，網路上傳資料即完成申報作業。
財政部高雄國稅局說明，依所得稅法第89條第3項、第92條、第92條之1及第102條之1規定，扣繳義務人、信託行為受託人及營利事業應於每年1月底前，向稽徵機關申報前1年度之各類所得扣繳暨免扣繳憑單及股利憑單等各式憑單，因115年1月31日適逢假日，依行政程序法第48條規定，期間之末日為星期六者，應順延至次星期一；因此，114年度各類所得憑單申報期間自115年1月1日起至115年2月2日止。
該局提醒，扣繳單位於規定期限內申報憑單且所載之所得人為在中華民國境內居住之個人，即可適用憑單免填發規定，如以網路申報，只需於申報系統內憑單填發方式勾選「免填發」或「電子憑單」，就不用再寄發紙本憑單予所得人，惟所得人要求填發時，仍應填發憑單。
三、財政部１１４１２１８新聞稿
公司年終尾牙以購入商品酬勞員工，應注意開立統一發票之相關規定
公司舉辦尾牙活動，以購入原供銷售之商品且將其進項稅額申報扣抵銷項稅額，轉供員工摸彩使用，依加值型及非加值型營業稅法（以下簡稱營業稅法）第3條第3項第1款規定，以購買之貨物無償移轉他人所有者，應視為銷售貨物。
財政部高雄國稅局進一步說明，營業人將購買供銷售之貨物餽贈員工，如該貨物於購入時已決定餽贈員工，並以各該有關科目列帳，購入當時該項貨物所支付之進項稅額，未申報扣抵銷項稅額者，可免視為銷售貨物並免開立統一發票；惟若該購買之貨物，原來並未決定餽贈員工，係以進貨或損費科目列帳，且購買當時所支付之進項稅額已申報扣抵銷項稅額者，則應於餽贈員工時，依營業稅法第3條第3項視為銷售貨物之規定，按時價開立統一發票，且該張統一發票之扣抵聯應由營業人於開立後自行截角或加蓋戳記作廢，不得申報扣抵銷項稅額。
該局舉例說明，轄內甲公司買進掃地機器人10臺，進貨成本新臺幣（下同）120,000元，進項稅額6,000元，進貨時已申報扣抵銷項稅額；年終尾牙時，甲公司決定將該10臺掃地機器人作為摸彩贈品酬勞員工，則應按時價開立以自己為買受人之統一發票，且不得申報扣抵銷項稅額。又甲公司另購買5臺手持式吸塵器50,000元，因購入時已決定作餽贈或交際之用途，所支付進項稅額並未申報扣抵銷項稅額，則於餽贈此禮品時，免視為銷售及開立統一發票。
四、財政部１１４１２１８新聞稿
營利事業不得列報未經訴訟判決確定之損失
財政部臺北國稅局表示，營利事業因遇有商業糾紛遭客戶提起訴訟預估發生損失，惟尚未經法院判決確定，其估列損失係屬未實現之費用及損失，依營利事業所得稅查核準則（以下簡稱查核準則）第63條規定，不得列報。
該局說明，依查核準則第63條第1項規定，營利事業列報未實現之費用及損失，除屬所得稅法第48條所定短期投資之有價證券準用同法第44條估價規定產生之跌價損失、同準則第50條之存貨跌價損失，第71條第8款之職工退休金準備、職工退休基金或勞工退休準備金、第94條之備抵呆帳，及其他法律另有規定或經財政部專案核准者外，不予認定。即除前開規定外，營利事業列報費用及損失必須是已實現者，始得列報。
該局舉例說明，甲公司112年度營利事業所得稅結算申報，列報其他損失新臺幣（下同）500萬元，經甲公司說明其內容係客戶提起法律訴訟請求損害賠償，目前尚在法院訴訟程序中，惟預估該訴訟損失極有可能發生所列報之損失。經查，該訴訟損失未經法院判決確定，尚未實際發生，非前揭準則規定得認列之未實現費用或損失範圍，經剔除並補徵稅額100萬元（500萬元*稅率20%）。
營利事業辦理營利事業所得稅結算申報時，應留意所列報之損失及費用是否已實現，並應依前開規定，於申報書內自行調整減列未實現之費用及損失，以免遭調整補稅。
五、財政部１１４１２１９新聞稿
營利事業申請延期提示CFC財務報表，留意提示期限
財政部北區國稅局表示，為接軌國際反避稅趨勢及維護租稅公平，我國營利事業受控外國企業（下稱CFC）制度自112年度施行，營利事業於辦理113年度所得稅結算申報時，如符合CFC適用範圍（含符合豁免規定者），應依規定格式揭露相關資訊及檢附經會計師查核簽證之CFC財務報表或其他文據（下稱CFC財務報表），未能依限檢附CFC財務報表，應於所得稅結算申報期間屆滿前（114年6月30日）向稽徵機關申請延期提供，延長之期間最長不得超過6個月，並以1次為限。
該局進一步說明，營利事業採曆年制於申報期間屆滿前自行向稽徵機關申請延期提供，經稽徵機關個別函送核准函者；或併同113年度所得稅結算申報書申請延期至114年12月31日提示CFC財務報表，經稽徵機關核准者，已於114年7月30日以公告代替核准函，並自公告日起發生送達效力。
營利事業申請延期至114年12月31日前提示CFC財務報表，應依限提示，始得選擇將CFC持有「損益按公允價值衡量之金融工具（FVPL）」之評價損益遞延至實現時計入CFC當年度盈餘；經稽徵機關核定之CFC各期虧損，得於虧損發生年度之次年度起10年內，依序自該CFC當年度盈餘中扣除。
六、財政部１１４１２１９新聞稿
旅行業辦理國人出國旅行團業務應依規定報繳營業稅
財政部北區國稅局說明，依財政部函釋規定，旅行業者辦理國人出國旅行團業務，於收取團費或機票款等費用時，應開立「旅行業代收轉付收據」與消費者作為合法憑證，於回國10日內，按向消費者收取之團費，扣除代收轉付價款後之差額，逐團估算結帳開立二聯式統一發票，並填具代收轉付明細表報繳營業稅，倘無法取得其相關進項憑證，准予經手人及團員簽章證明認定，並應敘明不可抗力之原因及檢附相關證明文件。收取款項如無法證明為代收轉付之性質，則應依營業稅法第16條規定認列銷售額計算營業稅。
該局進一步說明，經運用智能稅務系統結合跨稅目資料庫與金流資料，並參酌上市櫃旅行業公開資訊，透過資料數據分析，發掘高風險營業人進行查核，查獲A公司經營國人出國旅行團業務，其112年申報營業稅銷售額，僅占該年度收取團費金額之0.13%，與同業相較顯著偏低；調查結果，查得該公司於112年間，未依規定就收取團費收入新臺幣（下同）4,700萬餘元，開立代收轉付收據予消費者，且漏報銷售額300萬餘元，除依規定補徵營業稅款15萬餘元外，另就其未依規定給予消費者憑證部分，按稅捐稽徵法第44條規定裁處罰鍰94萬餘元。
旅行業營業人自行檢視，收取團費收入涉有短漏開旅行業代收轉付收據、統一發票並短漏報銷售額之情形者，在未經檢舉及稽徵機關或財政部指定的調查人員進行調查前，自動向稽徵機關補報並補繳所漏稅款及加計利息者，可依稅捐稽徵法第48條之1規定免予處罰。
七、財政部１１４１２１９新聞稿
研究發展適用投資抵減之研發耗材支出須具可勾稽性，且例行性檢驗支出不得列入抵減範圍
財政部北區國稅局表示，為鼓勵企業將資金投入研發，以達產業創新之目的，產業創新條例第10條訂有研究發展支出適用投資抵減之租稅優惠措施，研發活動須具有高度之創新，且列報之研發耗材投資抵減支出應具備可勾稽性，例行性檢驗支出不得列入抵減範圍。
該局進一步說明，依公司或有限合夥事業研究發展支出適用投資抵減辦法第5條第1項第2款規定，專供研究發展單位研究用之消耗性器材、原料、材料及樣品費用，應具備完整之進、領料紀錄，並能與研究計畫、紀錄或報告相互勾稽，方得認列投資抵減支出。此外，同辦法第6條亦明訂「例行性檢驗之支出」不得列入研究發展投資抵減範圍，惟實務上常見公司誤列為投資抵減支出而遭剔除。
該局舉例說明，甲公司112年度營利事業所得稅結算申報列報研究發展投資抵減支出金額新臺幣（下同）3,800萬元，其中專供研究發展單位研究用之消耗性器材、原料、材料及樣品之費用1,200萬元；經核甲公司提供之耗材明細內容，發現其中列有安規費用等例行性檢驗費用750萬元，依前開辦法第6條第3款規定，屬不得認列為研究發展費用或支出項目，爰否准認列。
營利事業於申報適用研究發展投資抵減前，應依相關法規進行自我檢核，確保支出項目具合法性及正當性，避免因資料不全或支出性質不符而影響抵減權益。
八、財政部１１４１２１９新聞稿
被繼承人死亡前2年內贈與配偶的擬制遺產，不得作為給付生存配偶剩餘財產差額分配請求權的財產
財政部北區國稅局表示，被繼承人的生存配偶行使民法第1030條之1規定剩餘財產差額分配請求權（下稱分配請求權），納稅義務人得向稽徵機關申報自遺產總額中扣除，並應於國稅局核發稅款繳清或免稅證明書之日起1年內，給付該分配請求權金額的財產予生存配偶，但屬被繼承人死亡前2年內贈與配偶的擬制遺產，依財政部114年7月28日訂定發布「被繼承人死亡前二年內贈與配偶之財產併計遺產總額課徵遺產稅稽徵作業處理原則」規定，不得作為履行給付的財產標的。
該局舉例說明如下：
被繼承人甲君於114年3月1日死亡，由配偶乙君及子丙君繼承其遺產，甲君生前於114年1月1日贈與1筆結婚後投資獲利款新臺幣（下同）1,000萬元予配偶乙君，另遺有婚後存款及投資合計2,900萬元，配偶乙清點婚後財產計200萬元（不含前開受贈現金1,000萬元）。
分配請求權扣除額計算：（甲死亡時遺產2,900萬元+甲死亡前2年內贈與乙的擬制遺產1,000萬元—乙的婚後財產200萬元）÷2＝1,850萬元……自甲遺產總額中扣除的金額
分配請求權扣除額列管交付金額計算：〔甲死亡時遺產2,900萬元（不含贈與乙的擬制遺產1,000萬元）—乙的婚後財產200萬元〕÷2＝1,350萬元……丙應交付乙的分配請求權財產金額
上述分配請求權扣除額計算方式，適用113年10月28日以後遺產稅尚未核課確定的案件，繼承人若未於前揭1年的期限內，交付分配請求權金額的財產予生存配偶，國稅局將就未給付部分的扣除額追繳被繼承人遺產稅款。