一、財政部１１５０７０１新聞稿
營利事業出售股份或出資額，應注意是否落入課徵房地合一稅適用範圍
財政部中區國稅局大智稽徵所表示，依房地合一稅2.0新制規定，自110年7月1日起，營利事業出售其持有股份或出資額超過50%之國內外營利事業股權（交易日起算前一年內任一日以直接或間接方式持有），該被投資事業股權之價值50%以上係由我國境內房地、房屋使用權、預售屋及其基地所構成（以下合稱房地），除上市（櫃）及興櫃公司股權外，均須視同房地交易課徵房地合一稅。
該所舉例說明，轄內A公司112年出售部分持有之未上市（櫃）B公司股票，出售價格減除原始取得成本及必要費用後之證券交易所得新臺幣（下同）50萬元，A公司因證券交易所得停止課徵所得稅且當年度無其他收入，申報應納稅額0元。惟查A公司持有B公司股權比例達60%，且B公司境內廠房價值佔公司股份價值70%，A公司應依前揭規定，計算房地合一所得50萬元之應納稅額，於申報營利事業所得稅結算申報時合併報繳。A公司漏報課稅所得除補稅外，並移送裁罰。
該所補充說明，財政部於115年4月21日修正發布「房地合一課徵所得稅申報作業要點」，增訂被投資事業可合理客觀衡量其全部財產價值（例如會計師按實價查核簽證資料）者，得以各項資產時價總額認定為該事業股份或出資額之價值，使房地占被投資事業股權之價值計算比例更符實際情形；另交易110年6月30日前取得的股權，其交易所得中屬該被投資事業持有104年12月31日以前取得之房地（即舊制房地）價值佔全部房地價值之比例部分，免適用房地合一稅，未核課確定案件均可適用。
該所特別提醒，營利事業出售股份或出資額時，應檢視交易內容是否已落入房地合一之課稅之範圍，如有未依規定申報者，依稅捐稽徵法第48條之1規定，未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，自動向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，免予處罰。
二、財政部１１５０７０３新聞稿
房屋買新賣新，不適用房地合一稅重購退稅優惠
財政部南區國稅局表示，依所得稅法第14條之8規定，個人適用房屋土地交易所得稅重購退稅優惠，不論是「先賣後買」或「先買後賣」，均以出售舊自住房地為前提，且須符合三大要件：
(1) 出售舊房地與重購新房地的移轉登記時間必須在二年內。
(2) 個人或配偶、未成年子女在出售及重購房屋完成戶籍登記並實際居住。
(3) 出售及重購房屋不可有出租、供營業或執行業務使用情形。
該局說明，個人先後購入不同之房地，應留意重購退稅適用要件，若將後購之房地先行出售，保留先購之房地，此種「買新賣新」之型態，與所得稅法為保障居住需求，減輕其換屋負擔，避免因課徵所得稅而降低重購新自住房地能力，給予自住換屋族之租稅優惠之立法目的不符，無重購退稅規定之適用。
該局舉例說明，甲君於112年6月登記取得A屋，嗣於113年12月購買取得B屋，再於114年4月間出售B屋，甲君先後於兩屋均設有戶籍，並主張有居住事實。甲君申報個人房屋土地交易所得稅時，自行計算列報重購自住房地扣抵稅額新臺幣（下同）170萬元，經國稅局查核發現甲君係持有A屋後再購買B屋並出售B屋，其出售標的非先購入供自住使用之A屋，則出售B屋並非換屋所需，與前揭出售「舊」房地重購「新」房地之規定不符，乃調整重購自住房地扣抵稅額為0元，並補徵稅額。
該局特別提醒，重購自住房地扣抵稅額之規定，係避免有重購自住房地需求之民眾，因出售舊自住房地之租稅課徵而影響其重購新自住房地的能力，以減輕其換屋負擔，並落實保障自住權益。民眾欲申請適用重購自住房地退（抵）稅，須符合相關規定，始得適用重購退稅之租稅優惠。
三、財政部１１５０７０７新聞稿
小規模營業人給付薪資、租金等所得，仍應依法辦理扣繳及申報
營業人在辦理獨資或合夥商號的稅籍登記後，因規模較小、每月銷售額未達新臺幣（以下同）20萬元，經國稅局核定為免用統一發票之小規模營業人，雖然是做小本生意，也要承租店面或聘請員工等，年度中有給付薪資、租金或其他各類所得時，小規模營業人（獨資或合夥商號）就是法定扣繳義務人，應依所得稅法第89條、第92條及各類所得扣繳率標準等規定辦理扣繳及申報。
財政部高雄國稅局表示，有不少經核定免用統一發票之小規模營業人，誤認為其稅捐都是國稅局核定，無稅法上應辦理的申報義務，以致給付所得時，未依規定辦理扣繳或申報而遭處罰。該局舉例說明：陳小姐獨資創業開設服飾店，經核定免用統一發票，112年度向中華民國境內居住的個人房東承租房屋，在每次給付租金28,000元時，應按給付金額10%扣取稅款2,800元，並在次月10日前將上一個月所扣稅款向公庫繳納，另應於次年1月底前（每年1月遇連續3日以上國定假日者，扣免繳憑單申報期間延長至2月5日止）完成上一年度扣（免）繳憑單申報。陳小姐因未依規定辦理扣繳及申報，經查獲後，除補繳稅款外，並依法受罰。
營業人不論規模大小，只要給付各類所得，即應依法履行扣繳及申報義務，並無免用統一發票即可免除扣繳義務人的責任。若發現有未辦理扣繳所得稅款或申報情形，應儘速向所轄國稅局補辦扣繳及申報，以適用相關減罰規定。
四、財政部１１５０７０８新聞稿
個人自益信託變更受益人，應依遺贈稅規定申報及繳納贈與稅
財政部臺北國稅局表示，運用信託制度管理財產與銀行簽訂自益信託契約，嗣後因財務規劃需要，變更信託契約「受益人」時，因屬信託利益權利之移轉，涉及贈與行為，應依遺產及贈與稅法規定申報及繳納贈與稅。
該局說明，信託契約明定信託利益之全部或一部受益人為非委託人者，視為委託人將享有信託利益之權利贈與該受益人，應依遺產及贈與稅法第5條之1規定，課徵贈與稅。因此，無論是信託契約成立時就約定享有信託利益之受益人為非委託人，或者是原本約定受益人為委託人，嗣後變更受益人為非委託人，均應課徵贈與稅。
該局舉例說明，甲君於114年間自有資金3,000萬元交付信託，契約約定自己為受益人（自益信託），信託存續期間3年，嗣後因考量財產傳承及財務規劃，於115年間將受益人變更為其子乙君。此變更行為，係將原由甲君享有信託利益之權利移轉予乙君，甲君應依規定於變更之日起30日內，依信託契約變更時之財產價額申報及繳納贈與稅。
信託為資產管理工具，信託受益人之指定或變更，可能涉及贈與稅課徵問題，宜先瞭解相關稅法規定。
五、財政部１１５０７１０新聞稿
營利事業接受政府補助獎勵之經費，該如何認列收入？
財政部南區國稅局恆春稽徵所表示，近日接獲甲營利事業來電詢問，其於今（115）年購買新臺幣（下同）180萬元之電動洋蔥採收機，並接受政府核發的補助款90萬元，如果將補助款全額列為115年度之其他收入計算營利事業所得額課稅，是不是不太合理呢？
該所說明，按財政部93年8月23日台財稅字第09304531790號令規定，原則上營利事業接受政府補助獎勵之經費，應列入取得年度之收入，依所得稅法第24條規定，計算營利事業所得額課稅。惟營利事業接受政府購建折舊性固定資產或增置擴充設備之專案計畫補助獎勵，得按所購建固定資產或增置擴充設備計提折舊之耐用年數，分年平均認列收入，計算營利事業所得額課稅；至所購建之固定資產或增置擴充之設備，應依同法第51條規定提列折舊，以費用列支。
該所進一步說明，前揭營利事業取得電動洋蔥採收機應依不短於固定資產耐用年數表農業機械規定之年限6年計算折舊，其因購置電動洋蔥採收機而取得之補助款得按電動洋蔥採收機計提折舊之耐用年數，分年平均認列收入。
六、財政部１１５０７１０新聞稿
營利事業出售長期持股所獲利得可享租稅優惠
營利事業也會利用閒置資金參與股票投資，增加營業外收益，而當投資獲利了結時，應注意所得基本稅額條例有關股票及期貨交易所得之申報課稅規定。
財政部南區國稅局表示，營利事業的基本所得額是由「課稅所得額」加計「證券及期貨交易所得」等免稅所得項目構成，但為鼓勵長期投資，依所得基本稅額條例第7條第3項規定，自102年度起，若營利事業出售持有滿3年以上的股票，在計算當年度證券交易所得時，減除其當年度出售該持有滿3年以上股票之交易損失，餘額為正者，僅需以該餘額的半數計入證券交易所得，但未持有滿3年以上者，其交易所得仍應以全數計入。而出售股票之持有期間，應採先進先出法計算。
該局舉例說明，甲公司於113年底出售上市公司股票40,000股，獲利1,000萬元，該公司於辦理113年所得基本稅額申報時，將全數獲利列報為證券交易所得，嗣經國稅局依先進先出法核對交易明細後發現，所出售股份之取得時間為110年1月的30,000股及112年5月的10,000股，出售獲利分別為800萬元及200萬元，其中符合持有滿3年以上股票交易所得800萬元，應按半數400萬元計入證券交易所得，另持有未滿3年的證券交易所得200萬元則應全數列入，乃核定甲公司應計入基本所得額之證券交易所得為600萬元（400萬元＋200萬元），並退還溢繳的稅款。
營利事業平時除對股票投資交易依法記帳外，於出售時也要依規定按先進先出法計算持有期間，以享有長期持有證券交易所得減半之優惠。
七、財政部１１５０７１６新聞稿
營業人申報外銷勞務適用零稅率，應注意勞務在國外使用之要件
財政部臺北國稅局表示，營業人銷售勞務予國外客戶申報適用零稅率，除須取得外匯收入證明文件外，尚須符合勞務使用地在國外之要件。
該局說明，邇來有營業人誤以為接受國外客戶之勞務訂單，取得外匯收入，即可申報適用零稅率。然依據加值型及非加值型營業稅法第7條第2款規定，銷售與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務，營業稅稅率為零；又依同法施行細則第11條第2款規定，營業人申報適用零稅率時，應取得外匯結售或存入政府指定之銀行之外匯證明等文件。因此，營業人銷售勞務予國外客戶，縱取得外匯收入證明文件，如該勞務係於國內使用，仍不得依上開規定適用零稅率。
該局舉例說明，本國甲公司接受國外A公司委託，對國內乙公司提供資訊軟體服務，並由國外A公司自海外匯付勞務報酬新臺幣（下同）840,000元（含稅）予甲公司，甲公司將該筆勞務報酬申報適用零稅率，經該局查核以該勞務雖由國外A公司下單並支付外匯，但甲公司提供之資訊軟體服務，實為乙公司在國內使用，非屬在國內提供而在國外使用之勞務，乃核認該外匯收入840,000元（含稅）應依規定開立統一發票並報繳營業稅40,000元〔（840,000元/1.05）*5%〕。
營業人如取得國外匯入之勞務報酬時，應檢視雙方服務合約及實質商業流程，確認勞務使用地是否在國外。倘有誤適用零稅率之銷售額，在未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查前，請依稅捐稽徵法第48條之1規定，主動向稅捐稽徵機關補報及補繳所漏稅額，可加計利息免罰。
八、財政部１１５０７３０新聞稿
個人綜合所得稅逾期未申報或已申報有短漏報所得者，請儘速補申報及補繳稅款，以免受罰
財政部南區國稅局東港稽徵所表示，114年度綜合所得稅結算申報及繳納期限至115年6月1日止，納稅義務人如因一時疏忽，未能於期限內辦理結算申報，或已完成申報後發現有短漏報所得之情形，儘速向戶籍所在地國稅局辦理補申報並補繳稅款，以免受罰。
東港稽徵所說明，逾綜合所得稅結算申報期限而補申報案件須採人工方式辦理，納稅義務人應自行填寫綜合所得稅結算申報書，如有應補繳稅款，並應填具綜合所得稅自動補報稅額繳款書，向金融機構（郵局不代收）繳納應納稅額及依法加計自動補報利息，再檢附相關資料，親自送交或郵寄至戶籍所在地國稅局所屬分局、稽徵所或服務處辦理補申報。
納稅義務人如有未依限申報綜合所得稅或短漏報所得情形，於未經檢舉、未經稽徵機關或財政部指定調查人員進行調查前，自動補報並補繳所漏稅款者，得依稅捐稽徵法第48條之1規定，加計利息後免予處罰。若未依前揭規定自動補報並補繳稅款，嗣後經稽徵機關查獲有未申報或短漏報應課稅所得額情形，除依規定免罰者外，將須補繳稅款並依所得稅法第110條規定處以罰鍰。
九、財政部１１５０７３１新聞稿
營利事業受中聯油脂事件影響致商品報廢，可依規定認列損失
財政部中區國稅局表示，營利事業受中聯油脂事件影響，致其商品或原料、物料、在製品等無法出售、加工製造而報廢，可依規定認列報廢損失，各地區國稅局將積極協助及輔導受影響營利事業申辦報廢事宜。
中區國稅局說明，依營利事業所得稅查核準則第101條之1規定，營利事業商品或原料、物料、在製品等，因變質而無法出售、加工製造而報廢者，可依下列方式擇一認列報廢損失：
(1) 會計師查核簽證：依會計師查核簽證報告或年度所得稅查核簽證報告，並檢附相關資料者，核實認定，無須向稽徵機關申請報備。
(2) 事業主管機關監毀：由事業主管機關監毀並取具證明文件，核實認定，無須向稽徵機關申請報備。
(3) 稽徵機關監毀（或書面審核）：營利事業於事實發生後30日內檢具清單，向稽徵機關申請派員勘查監毀；如每次申請報廢之金額在新臺幣1,000萬元以下，得檢附商品、原物料報廢報告表等相關資料，由稽徵機關書面審核認定。